Succès des normes agricoles pour les grandes cultures

Fin novembre, les normes agricoles pourraient être déterminées pour la vingt-cinquième fois. Cela s'est déroulé sous l'œil vigilant de Hans Leijtens, directeur général de l'administration fiscale, et de Léon Faassen, président par intérim de LTO Pays-Bas. Mais comment le secteur agricole en récolte-t-il les bénéfices ? 

Il est « unique » que les négociations annuelles entre l'administration fiscale et le monde des affaires agricoles portent leurs fruits depuis vingt-cinq ans. Ce qui est peut-être encore plus unique, c'est que les parties participant à la consultation au nom du monde de l'économie agricole, le VLB et le TAAK, apportent leurs connaissances et leur expertise à la consultation depuis plus de vingt-cinq ans. La SRA, en tant qu’organisation faîtière des comptables, a rejoint la consultation fin 2010. De plus, des données collectées et traitées par d'autres organisations du monde des affaires agricoles sont utilisées.

Peu d'entrepreneurs se demandent probablement comment sont élaborées les normes agricoles nationales lorsqu'ils reçoivent les comptes annuels de leur entreprise du comptable. Pour la plupart, il s’agit d’informations que leur comptable utilise avec gratitude chaque année. Sans montants standardisés, chaque comptable doit déterminer la valeur des différents actifs et stocks de chaque entreprise à la date du bilan. Si le comptable n'utilise pas les normes agricoles nationales, il doit effectuer un travail supplémentaire. Une discussion peut également avoir lieu avec l'administration fiscale sur l'exactitude de l'évaluation.

Mais comment les normes agricoles nationales sont-elles réellement établies ? Dans le passé, les autorités fiscales et le monde des affaires agricoles ont mené des consultations régionales sur les normes. Cependant, lors d'une des nombreuses réorganisations au sein de l'administration fiscale, il a été décidé que la conclusion d'accords régionaux n'était plus autorisée. Il fallait créer une uniformité aux Pays-Bas. Cela a incité les membres du VLB et du TAAK, en consultation avec LTO Pays-Bas et l'administration fiscale, à organiser une consultation nationale sur l'évaluation du bilan des entreprises agricoles.

Détermination des montants forfaitaires
Les montants forfaitaires pour les différents secteurs sont déterminés chaque année au sein de dix groupes de travail. La composition d'un groupe de travail est toujours composée d'une combinaison d'employés de l'administration fiscale et d'employés des membres de la VLB, du TAAK ou de la SRA. L'administration fiscale assure la présidence du groupe de travail. Au total, environ quarante-cinq personnes participent à la composition des groupes de travail. Selon la complexité du sujet, les membres du groupe de travail se réunissent une à plusieurs fois par an. Ils discutent ensuite des informations qu'ils ont collectées et de la manière dont elles ont été traitées dans le but d'arriver à des montants standards acceptables pour les deux parties. Le résultat des discussions et les montants forfaitaires établis seront collectés de manière centralisée par l’administration fiscale début novembre. Les normes seront définitivement établies lors d'une réunion au ministère des Finances vers la fin de l'année.

Écart par rapport aux normes agricoles
Ces normes sont contraignantes pour l'ensemble de l'administration fiscale des Pays-Bas. Les représentants du monde des affaires agricoles n’ont pas reçu de l’entrepreneur le pouvoir d’établir des normes. Par conséquent, un contribuable individuel peut s'écarter des normes établies. Ils doivent remplir certaines conditions. L'une de ces conditions est que l'entrepreneur ou son comptable soit en mesure de présenter un calcul fondé démontrant que les montants forfaitaires ne peuvent pas s'appliquer à l'entreprise en question. En outre, la déclaration doit indiquer que l'entrepreneur agricole s'est écarté des normes agricoles nationales lors de l'établissement des comptes annuels. 

Les normes agricoles nationales contiennent les montants standard qui sont déterminés afin d'obtenir de manière pratique une évaluation correcte du bilan et une détermination du bénéfice annuel. Ces normes s'appliquent uniquement aux entrepreneurs et uniquement aux activités agricoles aux Pays-Bas. Les entrepreneurs doivent utiliser ces normes pour déterminer le bénéfice annuel de l'entreprise et le déclarer dans les déclarations de revenus et de sociétés. Les normes agricoles nationales sont déterminées par la Plateforme agricole, un partenariat entre les autorités fiscales et LTO Pays-Bas, en consultation avec le monde des affaires agricoles, y compris le VLB. 

Les principes de calcul des normes particulièrement importantes pour les grandes cultures : 
- Année financière. Pour le prélèvement de l'impôt sur le revenu et de l'impôt sur les sociétés, les normes agricoles 2016 s'appliquent pour l'année civile 2016 et pour l'exercice brisé qui commence en 2016 et se termine en 2017. En cas d'exercice brisé, l'entrepreneur agricole doit donc également utiliser les normes pour la déclaration de revenus 2017 et la déclaration de revenus des sociétés 2017. Les normes agricoles sont annoncées en toute fin ou après la fin de l'année civile, ce qui signifie que l'entrepreneur agricole a peut-être utilisé les normes 2016 dans son administration 2015 . L'entrepreneur agricole (ou son conseiller financier) doit corriger cela dans sa déclaration fiscale 2016, sauf exercice brisé. 
- Inventaire des champs : il s'agit des dépenses engagées au cours de cet exercice en vue de la récolte de l'exercice suivant. Cela garantit que les coûts et les revenus diminuent au cours d’un seul et même exercice. Cela concerne par exemple les coûts des semences et des plants de pommes de terre, les coûts du personnel propre ou embauché, les engrais et les coûts des machines.
- Il a été convenu que les quotas de sucre achetés peuvent être amortis entre l'achat et le 31 octobre 2017. Pour l'exercice 2016 ou 2016/2017, cela peut représenter au maximum 20 % des coûts d'achat. Le reste viendra ensuite au cours du dernier exercice au cours duquel tombe la date du 31 octobre. 
- Il a été convenu que les paiements supplémentaires concernant la livraison des betteraves doivent être déterminés sur la base du règlement final. Si l'agriculteur ne dispose pas de ces informations au moment de l'établissement du bilan, une estimation doit être faite de la manière la plus précise possible. 
- Des accords ont été conclus avec l'administration fiscale concernant des éléments qui ne doivent pas être considérés comme faisant partie du bâtiment lui-même, c'est-à-dire les outils. Les outils ne sont pas limités en amortissement par la valeur inférieure (= 50 % de la valeur WOZ). Prenons par exemple les ventilateurs et les cellules de refroidissement amovibles. 
- Des accords ont été conclus avec l'administration fiscale concernant l'amortissement des machines agricoles, neuves et d'occasion. Cela évite des discussions (interminables) sur les valeurs résiduelles et la durée de vie. 
- Les machines agricoles peuvent être amorties selon la méthode de la valeur comptable ou selon la méthode linéaire. La méthode de la valeur comptable ne peut être appliquée que si vous pouvez démontrer qu'un actif est plus utile les premières années que les années suivantes (et l'évolution technique peut en être une indication). Avec la méthode de la valeur comptable, l'amortissement est plus élevé les premières années et plus faible les années suivantes qu'avec l'amortissement linéaire. Avec l'amortissement linéaire, le même montant est amorti chaque année, en fonction du prix d'achat, de la valeur résiduelle et de la durée d'utilité. Lors de l'achat d'une machine pour 60.000 10.000 € avec une valeur résiduelle de 10.000 1 € et une durée d'utilité de cinq ans, l'amortissement annuel est de 9 12 €. L'amortissement doit s'effectuer dans le temps. Si votre exercice correspond à l'année civile et que vous commencez à utiliser une machine à partir du 1er avril, alors l'amortissement de la première année est de 1/XNUMX de l'amortissement normal. Si l'actif est utilisé pendant toute la saison (supposons dans cet exemple que la saison s'étende du XNUMXer avril au XNUMXer octobre), vous pouvez toujours l'amortir sur une année complète.
- Par exemple, un tracteur a une durée d'amortissement de 7 ans. Avec la méthode de la valeur comptable, l'amortissement est de 20 % de la valeur comptable. Avec la méthode linéaire, l'amortissement (compte tenu de la valeur résiduelle de 25 %) est de 10,7 % de la valeur d'achat par an.
- Catégories principales. Toutes les machines ne sont pas mentionnées dans les normes agricoles, mais un certain nombre de catégories principales ont été retenues, telles que les tracteurs, les outils de travail du sol et les moissonneuses (automotrices). Un certain nombre de machines sont mentionnées dans ces catégories principales. Si une machine n'est pas mentionnée par son nom, vous pouvez utiliser les machines mentionnées pour déterminer quels pourcentages et quels termes doivent être utilisés. Par exemple, les tracteurs neufs ont une durée d'amortissement de 7 ans avec une valeur résiduelle de 25%, pour le matériel de stockage 6 ans avec une valeur résiduelle de 15%, pour une moissonneuse, une benne ou un épandeur d'engrais 7 ans avec une valeur résiduelle de 15%. valeur, etc La même durée d’amortissement s’applique aux systèmes GPS d’un tracteur. Ces pourcentages et conditions ont été convenus avec les entreprises et organisations de mécanisation et « le cabinet » lui-même pour avoir autant de certitude que possible quant à leur exactitude.   
- Pour les machines d'occasion inférieures à la durée d'amortissement de base des machines neuves, l'amortissement peut être réalisé sur le nombre d'années restant à la durée d'amortissement de base majoré de 5 ans, mais avec une valeur résiduelle de 10 %. Par exemple : vous achetez un tracteur d'occasion de 4 ans pour 50.000 7 €. La durée d'amortissement de base est de 7 ans. Ainsi pour ce tracteur une durée d'amortissement de (4-5) + 8 = 5.000 ans s'appliquera avec une valeur résiduelle de 5.625 XNUMX €, soit XNUMX XNUMX € d'amortissement par an. 
- Au dossier. Les milieux économiques agricoles négocient actuellement encore avec l'administration fiscale sur la durée pendant laquelle, après le 1er janvier 2016, vous serez autorisé à amortir les bâtiments nouvellement construits dans le secteur des cultures arables. Il s'agit de l'amortissement du bâtiment « nu ». Nu signifie : sans les « outils ». Des accords ont également été conclus avec les autorités fiscales sur ce qui devrait être considéré comme un « outil ». D'une manière générale, il a été convenu que l'on peut désigner un « outil » dans ce contexte comme un actif qui sert au processus de production dans le bâtiment et n'est pas destiné à servir au fonctionnement du bâtiment en tant que bâtiment. Par exemple, des ventilateurs pour refroidir les produits. Un entrepôt de stockage peut mieux fonctionner comme un bâtiment sans les ventilateurs qui assurent le processus de stockage dans le bâtiment. Les milieux agricoles et fiscaux s'efforcent également de s'entendre sur des normes pour les outils installés dans le bâtiment, en privilégiant un pourcentage général.  
- Des « normes » ont également été convenues pour l'usage privé des produits cultivés sur la propre ferme de l'entreprise, comme les pommes de terre, les oignons, etc. En raison de l'utilisation privée, le « chiffre d'affaires » est manqué et cette correction détermine un résultat d'exploitation précis. 
- Il a été convenu que la valorisation des actions AVEBE pourrait être fixée à zéro. En revanche, une valeur négative n’est pas acceptable. 
- Aucun accord n'a encore été conclu concernant les droits au paiement. L'administration fiscale estime que les paiements basés sur les droits au paiement font partie du bénéfice. L'administration fiscale estime en outre que les frais d'achat doivent être capitalisés, mais que vous ne pouvez pas prétendre ultérieurement à un amortissement ou à des cotisations d'investissement sur ceux-ci. Si la valeur sur le marché est inférieure à la prochaine date de clôture, vous pouvez déprécier cette valeur inférieure. Mais ensuite, la valeur augmente à nouveau, ce qui signifie que vous devez à nouveau réaliser un bénéfice, jusqu'au maximum du montant initialement payé. 

Enfin, ce qui suit concernant les normes agricoles nationales : en concluant des accords, moins de questions se posent, de sorte que la comptabilité peut être traitée plus rapidement et que des discussions qui peuvent coûter beaucoup de temps et d'argent sont évitées. Cela permet de savoir à l’avance où vous en êtes.

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