L'éleveur de porcs doit investir dans des avantages fiscaux

Avec les prix du porc de 2016 et 2017, le bénéfice de nombreuses exploitations porcines augmente. Il est donc temps d'examiner les options qui réduisent le fardeau fiscal.

Le secteur agricole se caractérise par des investissements élevés dans les bâtiments, les droits de production et les machines. Cela signifie que les régimes d'investissement fiscal sont d'une grande importance. Il faut penser aux dispositifs d'amortissement arbitraire (WASO et VAMIL) et de déduction pour investissement (EIA et MIA).

Lorsque l'application de la WASO et de la VAMIL conduit à un amortissement accéléré des actifs de l'entreprise, l'EIA et la MIA constituent un élément déductible supplémentaire qui est déduit du bénéfice imposable. Avec une demande mûrement réfléchie, le bénéfice imposable peut être "planifié", de sorte que la charge fiscale diminue.

Prêt à investir ?
Néanmoins, l'entrepreneur peut à un moment donné être « sur-investi », ce qui a pour effet de faire disparaître les facilités d'investissement et d'augmenter le bénéfice imposable. La montée en gamme signifie alors que le bénéfice imposable augmente de manière explosive à des prix plus élevés.

Il faudra alors chercher une autre possibilité pour amortir le prélèvement fiscal. Cela peut se faire, par exemple, en modifiant la forme juridique de l'entreprise. On peut penser à l'apport tacite de l'entreprise dans une société à responsabilité limitée (ex.). Les bénéfices jusqu'à 200.000 20 € sont alors imposés au taux avantageux de XNUMX %. Toute perte subie dans l'entreprise avant la contribution au BV peut être déduite des salaires reçus du BV.

Entrer dans une société en nom collectif
Après quelques années, il est possible de conclure une société en nom collectif (VOF) avec l'entrepreneur et la BV. La société est ainsi apportée par la BV à cette société en nom collectif. Au sein de cette société en nom collectif, le bénéfice est réparti entre les associés. La participation bénéficiaire revenant au BV est imposée pour les premiers 200.000 € au taux de faveur (de 20%).

Il s'agit d'une structure hybride, dans laquelle la combinaison de l'impôt sur le revenu et de l'impôt sur les sociétés conduit au résultat le plus favorable. En fait, vous combinez le meilleur des 2 mondes. Une bonne orientation fiscale est ici nécessaire, afin que les conditions fiscales préalables puissent être remplies.

Cet article est extrait de "Pig Market, the Analysis 2017". Cliquez ici recevoir la revue.

Alice Fisher

Alies Visscher est avocat fiscaliste chez Countus. Elle a étudié le droit fiscal à l'Université d'Utrecht et à l'Université d'Amsterdam et conseille les entrepreneurs de petites et moyennes entreprises, y compris celles du secteur agricole.

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