Truie et truie d'élevage pour la taxe sur les actifs de l'entreprise

Depuis vingt-cinq ans maintenant, le secteur agricole et le fisc ont réussi à établir des normes agricoles. Pour les éleveurs de porcs, cela signifie que le prix de revient reflète la valeur des animaux. Au sens fiscal, les truies et les truies reproductrices sont des actifs commerciaux. 

Les normes agricoles sont contraignantes à l'échelle nationale pour l'ensemble des autorités fiscales. Sous certaines conditions, les entrepreneurs ont la possibilité, en vertu du droit formel, de s'écarter si leurs activités commerciales le justifient. A cet effet, l'entrepreneur ou son comptable doit être en mesure de présenter un calcul bien étayé démontrant que les montants forfaitaires ne peuvent pas s'appliquer à son entreprise. En outre, l'entrepreneur agricole doit indiquer dans sa déclaration qu'il s'est écarté des normes agricoles nationales lors de l'établissement des comptes annuels. La raison sous-jacente de cette possibilité de dérogation est que les représentants des entreprises agricoles de l'entrepreneur agricole individuel n'ont pas été mandatés pour conclure de tels accords.

Principes de calcul des normes pour les porcs
Les truies et les truies d'élevage sont des "actifs commerciaux" à des fins fiscales. Un prix de revient intégral est calculé à la date du bilan pour la valorisation des truies et des truies d'élevage (collectivement « porcs reproducteurs »). Lors de la détermination de la valeur des porcs reproducteurs, une distinction est faite entre les porcs élevés à la maison et les porcs achetés. La valeur de base des porcs reproducteurs est augmentée des coûts d'élevage par jour.

La valeur de base des porcs est basée sur l'une des valeurs suivantes : La valeur d'un porcelet élevé à domicile, le prix d'achat d'un porcelet acheté et la valeur initiale du porc à la date du bilan si le porc était déjà présent à la la ferme ce jour-là

Truies spécifiques et truies reproductrices
Les coûts d'élevage totaux du porcelet à la truie comprennent : les coûts d'alimentation, les coûts de logement ainsi que les « autres coûts », tels que les coûts énergétiques, les coûts d'insémination et les coûts de litière et d'élimination du fumier.

Le tableau 1 indique les montants forfaitaires pour les frais d'élevage des truies et des truies d'élevage.

1 Les frais du porcelet d'élevage comprennent également les frais de sélection, de livre généalogique, etc. 

Lors de l'évaluation des truies et des truies reproductrices, on peut utiliser la méthode individuelle ou le système de la valeur moyenne.

Méthode individuelle
Avec la méthode individuelle, la valeur dans la phase d'élevage du porcelet à la truie est déterminée en ajoutant un montant de frais d'élevage par jour à la valeur de base des porcelets élevés par les porcelets ou au prix d'achat des porcelets achetés. Celle-ci se déroule de la naissance ou de l'achat des porcelets jusqu'au moment de la première parturition de la truie. Par phase (porcelet reproducteur, truie d'élevage et truie gestante), les frais d'élevage sont ajoutés jusqu'à ce que le porcelet soit une truie gestante à maturité. Après la première portée, la valeur de la truie est dépréciée à parts égales jusqu'à la valeur résiduelle. La valeur résiduelle est la valeur d'une truie de boucherie. Un maximum de 20 pour cent de la valeur de la truie peut être déprécié chaque année jusqu'à ce que la valeur résiduelle soit atteinte. Malgré le fait que la durée de vie d'une truie est généralement inférieure à cinq ans, la loi ne l'autorise pas à se déprécier plus rapidement.

Système de valeur moyenne
Dans le système de valeur moyenne, la valeur moyenne de l'ensemble du troupeau de truies reproductrices est déterminée. Ceci est fait par catégorie d'animaux. 
Dès qu'un animal n'est plus en possession, par exemple en raison d'une vente ou d'une perte, il est déduit de la valeur comptable moyenne de la catégorie à laquelle appartenait l'animal au début de l'année.
En cas d'achat ou d'élevage de porcs reproducteurs, la valeur comptable des porcs reproducteurs est augmentée en début d'année des prix d'achat et des normes d'élevage des animaux ajoutés au cheptel porcin. Les quantités d'élevage des animaux qui ont été élevés par leur propre élevage et qui ont été transférés à un autre groupe d'âge sont également ajoutées au cheptel porcin.
S'il peut être démontré que les porcs reproducteurs ont été achetés au cours de l'année et cédés la même année, ces porcs ne doivent pas être inclus dans le calcul de la valeur moyenne. 

Porcelets et engraissement
Les porcelets et les porcs à l'engrais sont évalués comme des bovins commerciaux ou de boucherie. Dans l'évaluation, la « valeur de base » des porcelets et des porcs à l'engrais est augmentée des coûts d'élevage par semaine. 

Porcelets spécifiques
Dans le cas d'un porcelet élevé à la maison, un entrepreneur augmente la valeur à la naissance avec les montants pour les frais d'élevage jusqu'à ce qu'un porcelet pèse environ 25 kg. En moyenne, un porcelet a 10 semaines. Pour les porcelets achetés de moins de 10 semaines (porcelets sevrés), le prix d'achat est majoré des frais d'élevage des porcelets jusqu'à l'âge de 10 semaines. Une fois que les porcelets ont été sélectionnés comme porcelets d'élevage pour l'élevage de truies, ils sont valorisés selon les normes «Montants normaux pour les truies et les truies d'élevage», car les coûts de sélection et de stud-book sont alors ajoutés.

Tableau 2 : Montants forfaitaires pour les porcelets

1 'n' est le prix d'achat du porcelet acheté.

Finisseurs spécifiques
Lorsque les porcelets sont gardés jusqu'à ce qu'ils soient prêts pour l'abattage, le prix de revient dépend de l'âge en semaines du finisseur. Le tableau 2 indique les montants forfaitaires qui doivent être utilisés pour déterminer le prix de revient des porcelets élevés par les porcs. 

Dans le cas où les porcelets ont été achetés, le prix d'achat réel doit être utilisé et, en fonction de l'âge, le prix d'achat doit être augmenté des montants forfaitaires du tableau 2.

Dans les deux cas, la valeur est alors augmentée d'un montant forfaitaire. Le montant standard dépend de la méthode d'évaluation ; incluant ou excluant les frais d'alimentation. Les montants forfaitaires pour les frais d'élevage se trouvent dans les tableaux 3a et 3b :

Lorsque les montants forfaitaires sont calculés hors frais d'alimentation, le résultat doit être augmenté des frais d'alimentation réels.

Une fois qu'une méthode a été choisie, cette méthode doit également être utilisée les années suivantes (la ligne de conduite permanente).

Du glossaire : 

Valeur de base
Valeur d'un animal au début de la période d'élevage, constituée des dépenses consacrées à l'animal, hors frais d'élevage.

bonne truie
Une truie qui n'est pas gestante.

Koppel
Un groupe d'animaux logés ensemble dans 1 unité. Cela concerne généralement les volailles ou les porcs.

truie d'élevage
Une truie qui est gardée pour la propagation (reproduction) à partir de 25 kg jusqu'au premier accouplement. Une truie reproductrice est utilisée pour la saillie après 260 jours en moyenne.

porcelet au sevrage
Un jeune porcelet d'environ 6 semaines qui doit encore être élevé à un porcelet à part entière de 10 semaines (environ 25 kg).

Truie
Porc de sexe femelle qui a été accouplé ou inséminé au moins une fois. Cela inclut également :
− rafales de truies
− truies accouplées
− truies avec porcelets
− truies dont les porcelets sont sevrés

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